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3月1日,全國工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)向媒體公開了四份提案。其中,《關(guān)于環(huán)保行業(yè)稅收政策調(diào)整的影響與建議》提出,對(duì)污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等免征增值稅或增加返還比例。
2015年6月12日,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)了《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(下稱78號(hào)文)。該文規(guī)定,污水垃圾處理、再生水和污泥處理勞務(wù),自2015年7月1日起征收增值稅。污水、垃圾及污泥處理勞務(wù)在繳稅后返還70%,即需要繳納30%的增值稅;再生水產(chǎn)品繳稅后返還50%,即需要繳納50%的增值稅。
而在78號(hào)文實(shí)施前,根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕97 號(hào))規(guī)定,對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨 水費(fèi)收取的污水處理費(fèi),免征增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)不征收營業(yè)稅的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1366 號(hào))也明確,按照營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的營業(yè)稅征稅范圍,單位和個(gè)人提供的污水處理勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),其處理污水取得的污水處理費(fèi),不征收營業(yè)稅。
3月1日,博天環(huán)境集團(tuán)董事長兼總裁趙笠鈞在環(huán)境商會(huì)召開的媒體見面會(huì)上表示,從實(shí)際運(yùn)行情況來看,78號(hào)文不但沒有減少稅負(fù),實(shí)際增加了環(huán)保企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。
上述提案指出,根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕72 號(hào)) 的規(guī)定,對(duì)增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。隨增值稅額附征的城市維護(hù)建設(shè)稅比例為 7%, 教育費(fèi)附加比例為 3%,地方教育費(fèi)附加比例為2%。此外還規(guī)定,對(duì)于返還的增值稅,視同政府補(bǔ)貼收入,征收所得稅。
提案指出,上述稅負(fù),累計(jì)約占污水、垃圾、危廢處理費(fèi)收入的4%-7%。造成利潤 率本就很低的環(huán)保企業(yè)利潤大幅下降,甚至導(dǎo)致一些經(jīng)營情況本就不好的 環(huán)保企業(yè)出現(xiàn)虧損。此外,延遲退稅造成環(huán)保企業(yè)流動(dòng)資金數(shù)額增加,導(dǎo)致了融資數(shù)額及相應(yīng)資金成本提高,運(yùn)營成本增加。
該提案顯示,以污水處理廠為例,按照污水行業(yè)平均處理情況:一個(gè)日處理5萬噸的污水處理廠,處理單價(jià)0.8元/噸,增值稅即征即退70%。執(zhí)行78號(hào)文之前,企業(yè)的凈利潤為82.8萬元,執(zhí)行78號(hào)文及營改增之后,企業(yè)的凈利潤為30.3萬元,凈利潤下降了63%。
自78號(hào)文實(shí)施以來,有企業(yè)反映,部分地區(qū)存在“只征不返”或返稅不及時(shí)的現(xiàn)象。
2016年1月,E20環(huán)境平臺(tái)曾發(fā)起“78號(hào)文增值稅收繳、返還情況”的調(diào)查。結(jié)果顯示,確有部分地區(qū)存在未返還或返還不及時(shí)的情況。例如,由于“78號(hào)文”的目錄對(duì)工業(yè)固廢列舉不全面,結(jié)果導(dǎo)致一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)目錄中未列舉的工業(yè)固廢品類不予享受增值稅退稅70%的政策,使得企業(yè)最終實(shí)際稅負(fù)高達(dá)16.5%左右,成本大幅增加。
此外,也有部分城市的稅務(wù)工作人員由于對(duì)新的文件政策不熟悉,或是業(yè)務(wù)不熟練等原因,導(dǎo)致增值稅退稅70%返稅不及時(shí),影響到了環(huán)保企業(yè)的現(xiàn)金流,以及項(xiàng)目的再投資。
關(guān)于“先征后返”的問題,趙笠鈞指出,78號(hào)文沒有規(guī)定“什么時(shí)候征”、“怎么樣返”。他建議78號(hào)文應(yīng)明確上述問題,不讓環(huán)保企業(yè)有稅負(fù)的增加。
“如果不做工作,這個(gè)返的時(shí)間就有極大的不確定性。征了之后再返,可能還會(huì)造成一些其他隱性的成本。”趙笠鈞說。
《關(guān)于環(huán)保行業(yè)稅收政策調(diào)整的影響與建議》提出,對(duì)污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等免征增值稅或增加返還比例;對(duì)即征即退的增值稅免征所得稅;區(qū)別對(duì)待營改增實(shí)施前投產(chǎn)項(xiàng)目和實(shí)施后投產(chǎn)項(xiàng)目;對(duì)應(yīng)稅負(fù)的增加,啟動(dòng)調(diào)價(jià)或補(bǔ)貼機(jī)制,用以抵扣稅收政策調(diào)整對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響。
《提案》建議出臺(tái)退稅細(xì)則,解決延遲退稅的問題,并規(guī)范、明確企業(yè)辦理退稅應(yīng)提交的材料。
78號(hào)文規(guī)定:“因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的,自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi),不得享受增值稅即征即退政策。”對(duì)此,《提案》建議完善相關(guān)細(xì)則,對(duì)于不屬于環(huán)保企業(yè)原因造成的超標(biāo)問題,免除“不得享受增值稅即征即退政策”的處罰。
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